股权托管增值税税率

各位老板、各位财务小伙伴们，今天我们来聊一个让无数会计头秃、老板懵圈的话题——股权托管增值税税率！是不是一听到这串名字，就感觉脑子里的CPU开始冒烟，心里已经开始默念“算了，毁灭吧”？别急，别 emo，今天咱就用大白话，把这个磨人的小妖精给扒个底朝天，让你从此告别“我是谁，我在哪，我要算多少税”的人生三问。

话说某天，你刚入职一家公司当会计，老板揣着手，踱着步，幽幽地飘到你面前：“小王啊，咱们公司最近搞了一笔股权托管，那托管费发票，增值税税率开多少啊？”你心里一咯噔，表面上稳如老狗，内心OS已经上演了一万字的小剧场：“股权？托管？增值税？这几个字我都认识，凑在一起是啥玩意儿？救命啊！”别怕，今天这篇就是你的救命稻草，让你在老板面前瞬间变身行走的“财税政策通”，走路都带风！

首先，咱们得搞明白，啥是“股权托管”？别想得太复杂，这玩意儿其实特好理解。你就把它想象成一个“股票的高级保险柜”。你有一堆宝贝（公司的股权），自己拿着吧，怕丢了、怕乱了、怕管理不过来，各种股东变动、分红派息算得头都大了。这时候，你就找一个专业的机构，比如区域性的股权托管交易中心、证券公司啥的，跟他说：“嘿，老铁，我的这些宝贝股票你帮我看着，帮我登记谁是谁的，谁分多少钱，开股东会的时候帮我通知一下人……我呢，就每年给你点服务费。”这个“帮你看着”的过程，就是股权托管。人家收你的那个服务费，就是托管费。懂了吗？这本质上是一种服务，一种金融服务。

好了，关键点来了，既然是“服务”，那就要为服务买单，为服务交税。增值税的“税”就找上门来了。那么，股权托管增值税税率到底是多少呢？Duang Duang Duang！敲黑板，记重点！根据我们国家财税界的“武林秘籍”——《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件的规定，股权托管服务，被划归到了“金融服务”这个大类里面，具体来说，是属于“直接收费金融服务”。

看到“直接收费金融服务”这几个字，资深的财务老鸟可能已经嘴角上扬了。没错，对于提供这类服务的一般纳税人来说，增值税税率就是6%！对，你没看错，不是17%，不是13%，也不是9%，就是那个不高不低，有点东西的6%。所以，当托管机构（比如某某股权交易中心）作为一般纳税人，向你收取股权托管费时，他们开出的增值税专用发票上，税率一栏写的就应该是6%。你作为接受服务的公司，拿到了这张6%的专票，如果符合抵扣条件，这个进项税额是可以拿去抵扣的，是不是感觉省了一个亿？

“等等！”可能有的小伙伴要举手了，“我们合作的那个托管机构好像不是一般纳税人，是个小规模纳税人，他给我们开的票不是6%啊？”问得好！这位同学很有灵性！没错，咱们的税法政策也是很“体贴”的，考虑到了不同规模的企业。如果提供股权托管服务的机构是小规模纳税人，那情况就不一样了。他们不能开具增值税专用发票（可以去税务局代开，但我们这里先说普遍情况），通常开具的是普通发票，而且适用的不是“税率”，而是“征收率”。这个征收率是多少呢？是3%！所以，如果你收到的是一张征收率为3%的发票，也别慌，那是人家规模小，按规定来的。不过，小规模纳税人开的3%的票，你这边一般是不能抵扣进项税的哦，这个得知道。

讲到这里，我们必须澄清一个非常非常容易混淆的“巨坑”。很多人一看到“股权”两个字，就立马联想到了“股权转让”。然后就想起了股权转让要交印花税、企业所得税或者个人所得税。于是乎，整个脑子就乱成了一锅粥。朋友们，答应我，一定要把“股权托管”和“股权转让”分开，这是两码事！就像你把车停在收费停车场，和你把车卖给二手车贩子，这能是一回事吗？

股权托管，是你花钱请人“保管”和“管理”你的股权，你支付的是服务费，所以是对“服务费”这个收入征收增值税，税率6%或征收率3%。而股权转让，是你把你的股权“卖”给别人，资产的所有权都变了，这涉及到的是资产转让的利得，要交的是所得税，跟增值税关系不大（除非你是公司行为转让上市公司股票等金融商品，那才涉及增值税）。所以，下次再有人问你股权托管的税，你千万别脱口而出“印花税千分之五”，那可就贻笑大方，直接从王者掉青铜了。

我们来个情景模拟，加深一下记忆。假设A公司是一家一般纳税人，为B公司提供股权托管服务，一年的托管费是不含税10万元。那么A公司需要缴纳的增值税就是：100000元 × 6% = 6000元。A公司会给B公司开一张价税合计106000元的增值税专用发票，其中价款100000元，税额6000元。B公司支付了这笔钱，拿到了发票，这6000元的进项税额就可以在自己的销项税额里扣掉。完美闭环！

那如果A公司是小规模纳税人呢？同样是10万元的托管费（这里通常理解为含税价），A公司需要缴纳的增值税就是：100000元 ÷ (1 + 3%) × 3% ≈ 2912.62元。A公司会给B公司开一张总额为10万元的普通发票，B公司支付10万元，但这笔钱就全部计入成本费用了，没有进项税可以抵扣。这个差别，直接关系到钱袋子，可得弄清楚了。

所以，以后再遇到股权托管增值税税率这个问题，你的标准答案应该是：“得看提供服务那家是啥身份！如果是一般纳税人，税率6%；如果是小规模纳税人，征收率3%。这属于金融服务里的直接收费金融服务，千万别跟股权转让搞混了哦！”这一套嗑唠下来，保证你在办公室的专业形象瞬间拔高两米八，同事们都得尊称你一声“税法哥”或“税法姐”。

说到这里，你是不是感觉已经彻底拿捏了？感觉自己已经可以去开个财税知识分享会了？别急，知识的海洋是无穷无尽的。老板第二天又幽幽地飘了过来，问你：“小王啊，那个……股权托管机构帮我们代发了股息红利，这部分他们开过来的发票，是什么税率啊？”

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