增值税税率算进入账成本吗？别再被“数字游戏”搞懵圈了！

各位老板、各位财务小白们，你们有没有过这种“灵魂拷问”？就是每次收到采购发票的时候，眼睛扫到那“增值税税额”几个字，心里是不是都会犯嘀咕：这笔钱，到底算不算我买东西的“成本”啊？搞不清楚，总感觉自己可能稀里糊涂就多付了钱，或者少算了成本，最后在报表上出了啥“幺蛾子”就懵圈了！今天，咱们就来扒一扒这个让不少人挠头、甚至脑袋要爆炸的问题，保证你听完就明白，再也不怕被那些会计词汇绕晕了！

话说这增值税啊，它可不是个省油的灯。它不像企业所得税那样直接盯着你的利润砍一刀，而是通过一个非常巧妙的“差价”机制来操作。简单来说，它是个“流转税”，你卖东西赚了差价，国家来收点，但收的方式很特别——你卖出商品时收了一笔（销项税），买进商品时也付了一笔（进项税），然后两相抵消，只为你增加的“价值”买单。是不是听起来有点像武侠小说里的“乾坤大挪移”？

那么，咱们直奔主题！采购时支付的那个增值税，到底算不算进账成本呢？答案是：**一般情况下，不算！** 但凡事都有个“但是”，对不对？会计世界里哪有那么多一刀切的事情，简直是“内卷”到家了！

咱们先说这个“一般情况”，也就是你作为一名光荣的“一般纳税人”的时候。当你采购原材料、商品或者固定资产，支付了货款的同时，还支付了一笔增值税（也就是发票上写的“进项税额”），这笔进项税，对你来说，是**可以抵扣**的！它更像是一个“临时的垫付”，你把它垫付给供应商，然后你可以用这笔钱去抵扣你将来卖出商品时需要缴纳的“销项税”。

这就像你跟朋友玩一个游戏，你花了100块买了道具A，其中包含了10块钱的“平台手续费”。但平台告诉你，这10块钱手续费你不用愁，它会给你一个“抵扣券”，你下次卖出道具B赚了200块钱，也要给平台20块钱手续费，这时候你就可以用之前的10块“抵扣券”来抵扣，实际只需要再支付10块钱。那么，当初你买道具A时支付的那个10块钱“手续费”，算不算你买道具A的成本呢？当然不算啊！它是个可以回笼的资金，是个“抵扣项”，而不是你实实在在的最终支出。在会计上，这笔进项税是挂在“应交税费—应交增值税（进项税额）”这个科目下面的，它影响的是你的负债，而不是直接影响你的“主营业务成本”或者“管理费用”这些损益类科目。

所以，对于一般纳税人来说，购买100元的商品，增值税13元，总共支付113元。但入账的时候，商品成本就是100元，那13元单独作为进项税挂账。等到你把商品卖出去，收了113元的销项税，就可以用这13元的进项税去抵扣。最终，你并没有为那13元的增值税增加成本。是不是感觉自己瞬间get到了一个“白嫖”技能？嘿嘿，其实是税务政策的巧妙设计啦！

但是！但是！但是！重要的事情说三遍！既然是“一般情况”，那就肯定有“特殊情况”。在某些非常特殊、甚至让你有点抓狂的情况下，这增值税，它就真的会像个“甩不掉的狗皮膏药”一样，乖乖地贴在你的采购成本里，让你想抵扣都抵扣不了，想“白嫖”也白嫖不了！这就像你玩游戏，大多数装备都能自由交易，但总有那么几件“绑定装备”，你花钱买了，就只能自己用，想卖都卖不出去，心不心塞？

好了，各位准备好你的小本本，咱们来看看增值税啥时候会“赖”进你的成本里，让你成为那个“冤大头”：

1. **小规模纳税人：** 哎呀，这个群体可就有点“委屈”了。如果你是小规模纳税人，很抱歉，你买东西支付的进项税，是**不能抵扣**的！所以，你买100块钱的商品，又交了3块钱的增值税（比如按照3%征收率），这3块钱对你来说，就是实实在在的花出去了，没有地方可以用来抵扣。所以，这3块钱就得老老实实地计入你的采购成本里。这就是传说中的“被迫接受现实”，没办法，谁让政策就是这样规定呢！你的会计分录就会直接把103元都算作商品成本。是不是感觉有点“不公平”？这就是为了简化小规模企业的税收管理，降低合规成本的代价啦。

2. **不得抵扣的进项税额：** 就算你是一般纳税人，也不是所有的进项税都能“愉快地”抵扣的。国家税务总局可不是吃素的，它列了一份“黑名单”，上面的项目，产生的进项税一律“打入冷宫”，不得抵扣！这些被“判了刑”的增值税，你花了就花了，就得含泪计入相关资产的成本或者当期费用。常见的“黑名单”成员有：

• **用于简易计税 *** 计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产：** 比如你给员工搞了个豪华团建，买了各种好吃好喝好玩的，或者老板自己拿公司的钱买了辆私家车，这些产生的进项税，对不起，不能抵扣！只能含泪计入你的管理费用或者固定资产成本里。你以为是给员工发福利，结果增值税还得自己背，是不是感觉“亏大了”？
• **非正常损失的购进货物及相关的加工、修理劳务和交通运输服务：** 什么叫“非正常损失”？就是你的货物被偷了、被抢了、报废了，或者在运输途中出了重大事故，找不回来了。这种情况下，当初购进这些货物时你抵扣的进项税，税务局会让你“转出”，也就是把你之前抵扣的增值税再补回来。这部分转出的增值税，就得计入你的资产损失或者营业外支出。简直是“双重打击”！货物没了不说，连当初的进项税也得变成你的损失，想想都觉得“肉疼”！
• **非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务：** 同理，如果你的半成品、成品在生产过程中发生了非正常损失，当初购买原材料时抵扣的进项税，也得转出，计入损失。

3. **适用简易计税 *** 的一般纳税人：** 有些特定行业或业务，虽然你是一般纳税人，但可以选择适用简易计税 *** 。这种情况下，你采购货物或服务支付的进项税也是不能抵扣的，自然就成了你成本的一部分。这就像你买了把万能钥匙，结果发现只能开少数几个门，其他门都锁死了，而且钥匙还不能借给别人用。

所以你看，增值税这东西，有时候是“过客”，来了又走，不留痕迹（在成本里）；有时候是“归人”，来了就赖着不走，直接钻进你的成本怀里，让你想躲都躲不掉。搞清楚这个，直接影响你的财务报表“好不好看”，利润“高不高”。如果你稀里糊涂地把不该计入成本的增值税计入成本，那你的成本就虚高了，利润就虚低了，老板看了估计要“两眼一黑”；反之，如果该计入成本的没计入，那你的利润可能虚高，但实际交税的时候可能就出问题了。

所以，下次再看到发票上的增值税，你就能淡定地判断它到底是你的“救兵”还是“拖油瓶”了。嗯，你是不是突然觉得自己对增值税的理解又上了一个台阶呢？

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