基金管理人作为异常机构公示的（基金管理人作为异常机构公示的规定）

年度审计已做,但未出报告,算问题吗

年度审计已做,但未出报告,算问题吗

算问题 ， 未出报告就等于没做 只有事务所出具报告 报告上有事务所公章 注会老师的签字的 还算年度审计报告，有正式报告才算已做呀 。泰----顺===

年度审计已做,未出报告,有何门题?

正在写报告，等著吧。报告还有征求你们意见的过程。之后才是正式报告。

已成立尚未出资年度审计报告中应该怎么披露

尚未出资就不能算是已经成立的，这种情况下不需要年度审计报告，需要先出资，然后是验资报告，最后在经营一段时间后才会有审计报告的。

验资报告和年度审计报告要分别支付费用吗

1.是的，验资是属于公司注册资本金方面事情，验资报告是支付给会计事务所的，

2.年度审计报告是会计做好提交给工商就可以，如果是自己公司的会计就不需要费用了。

半年度审计报告 上期数可以用全年数吗

一般情况下，半年度报告，上期数为去年全年数。

如果做比率分析，一般情况下也是采用去年全年数。

工商年检网上申报如何上传年度审计报告

审计报告不用上传，需要上传的是审计报告的文号，也就是会计师事务所出具的审计报告正文标题下右上角的文号

工商年检网上申报程式如下：

1、通过搜寻引擎搜寻红盾资讯网，进入到所在地级市的工商行政管理局的页面

2、进入网上办事大厅后点击网上年检

3、在网上年检系统的页面，输入注册号，日期，密码（每年第一次登陆进去是没有密码的，登陆进去后再进行设密码）和验证码

4、进入到年检报送系统，点选报告书填写。（登记事项情况，备案事项情况，前置审批情况，对外投资情况）逐一点选开启直接储存，非公制党制情况根据实际情况来填，有就填数字，没有就填0再点储存。经营情况根据上年度最后一个月的报表来填。如果是自然人独资企业，审计报告情况根据事务所给你的审计报告来填，（代表或代理人）如果是法人自己去不用填，如果不是法人本人，就把谁去年检的身份资讯和联络方式填上去。填完后直接储存再点报送工商初审。

5、初审资料传送到年检系统上去后，一般过两个工作日结果就会出来，重新进入到结盾网输入注册号，日期，密码和验证码 登陆进去，把初审通过的报告资料下载打印出来。

6、把打印出来的资料需要盖章的盖上章，委托代理人要把身份证影印件贴上上去，法人本人签名，营业执照正副本原件，上年度最后一个月的资产负债表和利润表，营业执照正本或副本的影印件，加盖公章，拿到当地的工商局进行年检就可以了。

半年度审计报告会计政策可以不披露么

不可以，会计政策和会计政策变更，严重影响相关会计资讯的有效性和准确性。

国有产权改制中有了清产核资报告还用年度审计报告吗？

一定要有资产评估报告，审计尽量有

私募基金管理人年度审计报告怎么弄

已经备案了么 还是要申请的那个审计报告， 如果是申请的话都没有问题，如果是后期维护最好是由专业的人维护了

根据《私募投资基金管理人登记和基金备案办法(试行)》第21条规定，私募基金管理人应当于每年度四月底之前，通过私募基金登记备案系统填报经会计师事务所审计的年度财务报告。

1、 自本公告发布之日起，已登记的私募基金管理人未按要求提交经审计的年度财务报告的，在私募基金管理人完成相应整改要求之前，中国基金业协会将暂停受理该机构的私募基金产品备案申请。同时，中国基金业协会将其列入异常机构名单，并通过私募基金管理人公示平台对外公示。一旦私募基金管理人作为异常机构公示，即使整改完毕，至少6个月后才能恢复正常机构公示状态。

2、 新申请私募基金管理人登记的机构成立满一年但未提交经审计的年度财务报告的，中国基金业协会将不予登记。

私募基金管理人没有提交年度财务报表怎么整改？

《登记和备案办法》第21条规定，私募基金管理人应当于每年度四月底之前，通过私募基金登记备案系统填报经会计师事务所审计的年度财务报告。

根据《登记事项公告》，基金业协会对私募基金管理人提交经审计的年度财务报告提出以下要求：

1.        自《登记事项公告》发布之日起，已登记的私募基金管理人未按要求提交经审计的年度财务报告的，在私募基金管理人完成相应整改要求之前，基金业协会将暂停受理该机构的私募基金产品备案申请。同时，基金业协会将其列入异常机构名单，并通过私募基金管理人公示平台对外公示。一旦私募基金管理人作为异常机构公示，即使整改完毕，至少6个月后才能恢复正常机构公示状态。

2.        新申请私募基金管理人登记的机构成立满一年但未提交经审计的年度财务报告的，基金业协会将不予登记。

私募基金管理人登记什么时候开始

私募基金管理人登记方式

纸质私募基金管理人登记证书、私募基金管理人登记电子证明不再作为办理相关业务的证明。

以基金业协会网站“私募基金管理人公示平台（）公示私募基金管理人基本情况的方式为其办结登记手续。

公示平台与私募汇”手机APP终端可实时查询相关基本情况。

私募基金管理人登记注销情形

2016.2.5之后，新登记的私募基金管理人6个月内未备案首只私募基金产品的 管理人登记注销！

截至2016.2.5，已登记的私募基金管理人满12个月且尚未备案首只私募基金产品的，在2016.5.1前仍未备案的 管理人登记注销！

截至2016.2.5，已登记的私募基金管理人不满12个月且尚未备案首只私募基金产品的，在2016.8.1前仍未备案的 管理人登记注销！

新申请登记的私募基金管理人成立满一年但未提交经审计的年度财务报告的 不予登记！

当私募基金管理人及所管私募基金的全部实时情况以协会网站公示平台公示信息为准，那么重点来了：

私募基金管理人及基金信息报送义务

季度报送：

每季度结束10个工作日内更新非证券类私募基金信息（如私募股权投资基金）： 认缴规模、实缴规模、投资者数量、主要投资方向等。

（VS 私募证券投资基金信息：月度结束5个工作日内更新：基金规模、单位净值、投资者数量等）

年度报送：

每年度结束20个工作日内，更新私募基金管理人、股东或合伙人、高级管理人员及其他从业人员、所管理的私募基金等基本信息。

每年4月底之前，填报私募基金管理人经会计师事务所审计的年度财务报告。

管理享受国家财税政策扶持的创业投资基金的，报送投资中小微企业情况及社会经济贡献情况

重大事项报送:

私募基金管理人的：管理人名称、高级管理人员，控股股东、实际控制人或者执行事务合伙人，分立或者合并，发生变更，管理人或高级管理人员存在重大违法违规行为，依法解散、被依法撤销或者被依法宣告破产，可能损害投资者利益的其他重大事项

10个工作日内报送。

私募基金的：基金合同发生重大变化，投资者数量超过法律法规规定，基金发生清盘或清算，私募基金管理人、基金托管人发生变更，对基金持续运行、投资者利益、资产净值产生重大影响的其他事件

5 个工作日内报送。

If 未按时履行信息报送义务:

未按时履行信息报送更新义务累计2次 or 未按要求提交经审计的年度财务报告的

基金业协会将其列入异常机构名单，并通过私募基金管理人公示平台对外公示。

VS

已登记的私募基金管理人因违反《企业信息公示暂行条例》相关规定，被列入企业信用信息公示系统严重违法企业公示名单的，在完成相应整改要求之前

暂停受理该机构的私募基金产品备案申请 And 列入异常机构名单

新申请私募基金管理人登记的机构被列入企业信用信息公示系统严重违法企业公示名单的，中国基金业协会将不予登记。

一旦私募基金管理人作为异常机构公示，即使整改完毕，至少6个月后才能恢复正常机构公示状态。

基金页协会可以开具私募基金管理人被注销的证明吗

不可以。

基金业协会取消私募基金管理人登记证明

中国证券投资基金业协会5日发布《关于进一步规范私募基金管理人登记若干事项的公告》，从取消私募基金管理人登记证明、加强信息报送、提交法律意见书、明确私募基金管理人高管人员基金从业资格四个方面，进一步规范相关登记事项。

基金业协会不再出具私募基金管理人登记电子证明，此前发放的纸质私募基金管理人登记证书、私募基金管理人登记电子证明不再作为办理相关业务的证明文件。基金业协会表示，此举不会对私募基金管理人依法开展业务造成不利影响。取消线下的私募基金管理人登记证明，有利于引导社会各界更充分、有效地利用协会官方网站私募基金管理人公示平台和“私募汇”手机APP终端进行相关实时信息查询，减少私募基金管理人与投资者之间的合规信息不对称，进一步增强信息公示效应。基金业协会持续动态更新私募基金管理人登记基本公示信息，并就私募基金管理人相关诚信合规信息进行特别提示和分类公示。但纸质登记证书和电子证明无法实现私募基金管理人登记信息的动态管理和更新。

基金业协会表示，基金业协会此前发放的私募基金管理人纸质登记证书和电子证明是主要用于私募基金管理人开立相关证券、期货交易账户及开展相关业务的证明材料，并无法律效力。取消电子证明和纸质证书有利于正本清源，打击部分机构非法自我增信的做法。一段时间以来，一些利用私募基金管理人登记身份、纸质证书或电子证明，故意夸大歪曲宣传，严重误导投资者，造成了恶劣的社会影响。取消私募基金管理人登记证明，有利于私募基金登记备案回归行业统计监测、自律管理的制度设计初衷。

在加强信息报送方面，公告要求，私募基金管理人应当依法及时备案私募基金产品。新登记的私募基金管理人在办结登记手续之日起6个月内仍未备案首只私募基金产品的，基金业协会将注销该私募基金管理人登记。已登记满12个月且尚未备案首只私募基金产品的私募基金管理人，在2016年5月1日前仍未备案私募基金产品的，也将被注销该登记。已登记不满12个月且尚未备案首只私募基金产品的私募基金管理人，在2016年8月1日前仍未备案私募基金产品的，基金业协会将注销该私募基金管理人登记。

私募基金管理人应当及时履行信息报送义务。已登记的私募基金管理人未按时履行季度、年度和重大事项信息报送更新义务的，以及因违反《企业信息公示暂行条例》相关规定的，被列入企业信用信息公示系统严重违法企业公示名单的在完成相应整改要求之前，将被暂停受理该机构的私募基金产品备案申请。如果累计2次未按时履行报送义务，将被其列入异常机构名单，并通过私募基金管理人公示平台对外公示。一旦被作为异常机构公示，即使整改完毕，至少6个月后才能恢复正常机构公示状态。新申请私募基金管理人登记的机构被列入企业信用信息公示系统严重违法企业公示名单的，基金业协会将不予登记。

私募基金管理人应如何正确处置重大事项变更？

作者：华德高律师

本文经公众号华说PE授权转载，更多新鲜干货可通过关注微信公众号及时获取()

私募基金管理人的重大事项变更作为监管层的重点监管内容，一直以来都为广大私募基金管理人所重点关注。《私募投资基金监督管理暂行办法》（以下简称“暂行办法”）、《私募投资基金管理人登记和基金备案办法（试行）》（以下简称“登记办法”）及《中国基金业协会关于进一步规范私募基金管理人登记若干事项的公告》（以下简称“登记公告”）等相关监管文件均对“私募基金管理人重大事项变更”作出了规范要求。基于前述规定，结合实务实践，本文主要围绕私募基金管理人重大事项的认定、重大事项变更后的正确处置等问题进行研究，以资形成有益的结论供阅读者参考。

一、重大事项的认定范围

登记办法第二十二条针对私募基金管理人的重大事项范围，进行了肯定式列举，具体包括：（一）私募基金管理人的名称、高级管理人员发生变更；（二）私募基金管理人的控股股东、实际控制人或者执行事务合伙人发生变更；（三）私募基金管理人分立或者合并；（四）私募基金管理人或高级管理人员存在重大违法违规行为；（五）依法解散、被依法撤销或者被依法宣告破产；（六）可能损害投资者利益的其他重大事项。然而仅依据前述多为原则性规定的列举，并不能完全解决实践中私募基金管理人的重大事项认定问题。以第四项“私募基金管理人或高级管理人员存在重大违法违规行为”为例，就哪些违规情形及违规程度属于“重大”，违法违规行为仅指私募操作违法违规，还是具体涵括了刑事、民事及行政方面的违法违规等问题的见解就不一而足。

另一方面，由于登记办法第二十二条第（六）项为兜底性规定，可知前述列举并未穷尽私募基金管理人的重大事项范围，其他可能损害投资者利益或对私募基金管理人持续运行、投资者利益产生产生重大影响的事项，经中国基金业协会（以下简称“协会”）审慎认定，均可能被认定为私募基金管理人的重大事项。因协会对于重大事项的认定具有较大的自由裁量空间，作为管理人基于现行法律规定合理推断哪些事项系重大事项就显得相当重要。虽然登记办法中关于重大事项的列举存在一定的实践障碍，但值得一提的是，登记办法的内容仍然为重大事项的认定提供了基本思路：以“损害或影响投资者利益”为判断基准。

《私募投资基金信息披露管理办法》（以下简称“信披办法”）第十八条关于信息披露义务人（私募基金管理人、私募基金托管人等）应及时向基金投资者进行披露事项的规定，以及备案系统中关于变更事项的填报内容也提供了关于私募基金管理人重大事项认定的另一参考思路。一方面，根据信披办法第十八条的规定，“基金名称、注册地址、组织形式发生变更的”、“发生重大关联交易事项的”、“基金管理人、实际控制人、高管人员涉嫌重大违法违规行为或正在接受监管部门或自律管理部门调查的、“涉及私募基金管理业务、基金财产、基金托管业务的重大诉讼、仲裁”等事项均需及时披露。相应地管理人发生前述事项时，应认定为重大事项。另一方面，参考备案系统中私募基金管理人重大事项变更信息填报事项的分类，管理人主体资格证明文件及相关内容变更、管理人合法合规及诚信情况变更、机构类型及业务类型变更、出资人变更、实际控制人变更、高管变更及管理人挂牌上市情况变更情况均需报送更新。若管理人在经营过程中发生的变更事项与前述内容相关，也应及时履行相应的信息变更报告程序。（按照专业化管理的原则，“机构类型”不能变更。若要改变机构类型，需在注销私募基金管理人登记后重新申请。）

需要特别注意的是，已登记的私募基金管理人申请变更控股股东、变更实际控制人、变更法定代表人执行事务合伙人等重大事项或中国基金业协会审慎认定的其他重大事项的，应通过私募基金登记备案系统提交《私募基金管理人重大事项变更专项法律意见书》。根据笔者提供服务的公司中，协会对基金管理人高管变更比例过高的，在反馈意见中也提及需出具《私募基金管理人重大事项变更专项法律意见书》。

二、基金管理人发生重大事项变更的正确处置方法

（一）信息披露与系统报送

私募基金管理人发生重大事项变更的，应按照信披办法的相关规定和基金合同、基金公司章程或者合伙协议的约定，向私募基金投资者如实、及时、准确、完整地进行信息披露。即使相关合同未就披露事项做明确约定，管理人也应最大限度的及时通过官方网站公示、邮件告知等方式向投资者披露的相关变更情况。在完成工商变更登记后的10个工作日内，私募管理人须通过私募基金登记备案系统（）向基金业协会进行重大事项变更。具体报送方式为：将控股股东、实际控制人或法定代表人（执行事务合伙人）变更报告及相关证明文件发送至协会邮箱,并通过私募基金登记备案系统进行重大事项变更。

（二）私募基金管理人重大事项变更专项法律意见书的相关要求

《私募基金管理人登记法律意见书指引》第五条指出，《私募基金管理人重大事项变更专项法律意见书》需要对私募基金管理人重大事项变更的相关事项逐项明确发表结论性意见。《私募基金管理人登记须知》除要求对变更的相关事项逐项明确发表结论性意见外，还提出应当提供相关证明材料，充分说明变更事项缘由及合理性。实务中，《私募基金管理人重大事项变更专项法律意见书》的撰写应包含以下要点：

1、重大事项变更前的基本情况说明。专项法律意见书需如实陈述私募管理人重大事项变更前的基本情况（不限于备案系统内的填报情况）。

2、变更缘由及过程说明。律师需要根据私募基金管理人的实际情况详细陈述重大事项的变更缘由及变更过程，并就变更事项的合法有效及合理性逐项发表结论性意见。

3、变更后的影响。建议在《法律意见书》中披露重大事项变更对公司经营情况的影响并发表结论意见。律师还应核查本次变更是否已按照基金合同约定的方式和内容向已备案的基金产品的投资者进行及时、准确、完整地信息披露，对于未备案产品的管理人，应当承诺将在产品筹备及介绍说明文件中，准确披露变更后的基本信息，不存在虚假、隐瞒。

4、变更控股股东的，应详细描述变更前后的股权结构情况，并列明变更后完整的股东资料、各股东的认缴、实缴出资情况。对于变更为法人控股股东的，核查营业执照等设立文件，对于变更为自然人控股股东的，应核查身份证件；变更后股东是否涉及外资，若有，应说明穿透后境外股东是否符合现行法律法规的要求和中国基金业协会的规定。另外，在意见书中对变更后控股股东控制的金融企业、资产管理机构或相关服务机构进行充分披露。若变更控股股东导致实际控制人发生变更的，应在法律意见书中具体说明。

5、变更实际控制人的，注意穿透至自然人、国资控股企业或集体企业、受国外金融监管部门监管的境外机构；对于法人实际控制人，核查营业执照等设立文件，对于自然人实际控制人，核查身份证件；另外，若新实际控制人存在对外投资，则涉及申请机构关联方范围的变化，需要在意见书中对变更后实际控制人控制的金融企业、资产管理机构或相关服务机构进行充分披露。建议在意见书中对实际控制人的对外出资情况进行核查，披露关联方的基本情况并说明该关联方是否已登记为私募基金管理人，是否存在关联交易。

6、变更法定代表人（执行事务合伙人）的，需要核查变更后法定代表人的身份材料及履历信息，是否具有基金从业资格，是否存在兼职情况，其岗位设置是否符合协会要求。

7、法律意见书应体现律师针对私募基金管理人变更的重大事项的进行详细核查过程及依据，包括但不限于核查相关文件资料（如股东会决议、股权转让协议、公司章程、有限合伙协议及工商变更登记档案等资料）、现场查验（查验笔录）、变更事项的相关人员访谈（访谈笔录），征信查询等。

三、私募基金管理人进行重大事项变更的限制

根据私募基金登记备案相关问题解答《十四》（以下简称“解答十四”）及暂行办法、《私募投资基金管理人内部控制指引》、《私募投资基金合同指引》的相关要求，为保证新登记私募基金管理人的公司治理、组织架构和管理团队的稳定性，确保私募基金管理人持续有效执行登记申请时所提出的商业运作计划和内部控制制度，自解答十四发布（2017年11月3日）之日起，申请私募基金管理人登记的机构应当书面承诺：申请登记机构保证其组织架构、管理团队的稳定性，在备案完成第一只基金产品前，不进行法定代表人、控股股东或实际控制人的重大事项变更；不随意更换总经理、合规风控负责人等高级管理人员。

四、没有正确处理重大事项变更将承担的法律后果

（一）《私募基金管理人重大变更专项法律意见书》未经协会审核通过，私募基金管理人未能完成相应整改之前，中国基金业协会将暂停受理该机构的私募基金产品备案申请。

1、登记公告

（1）自本公告发布之日起，按照《私募投资基金管理人登记和基金备案办法(试行)》和中国基金业协会的相关规定，已登记的私募基金管理人未按时履行季度、年度和重大事项信息报送更新义务的，在私募基金管理人完成相应整改要求之前，中国基金业协会将暂停受理该机构的私募基金产品备案申请。

（2）私募基金管理人未按时履行季度、年度和重大事项信息报送更新义务累计达2次的，中国基金业协会将其列入异常机构名单，并通过私募基金管理人公示平台（）对外公示。一旦私募基金管理人作为异常机构公示，即使整改完毕，至少6个月后才能恢复正常机构公示状态。

（二）、私募基金管理人重大事项变更后，应及时向协会报告并向投资者进行披露，否则将会被协会及其他监管机构采取警告、行业谴责、加入黑名单等行业处分：

1、登记办法

第三十一条私募基金管理人未按规定及时填报业务数据或者进行信息更新的，基金业协会责令改正；一年累计两次以上未按时填报业务数据、进行信息更新的，基金业协会可以对主要责任人员采取警告措施，情节严重的向中国证监会报告。

2、信披办法

第二十五条信息披露义务人违反本办法第五条、第九条、第十六条至第十八条的，投资者可以向中国基金业协会投诉或举报，中国基金业协会可以要求其限期改正。逾期未改正的，中国基金业协会可以视情节轻重对信息披露义务人及主要负责人采取谈话提醒、书面警示、要求参加强制培训、行业内谴责、加入黑名单等纪律处分。

3、暂行办法

第三十三条私募基金管理人、私募基金托管人、私募基金销售机构及其他私募服务机构及其从业人员违反法律、行政法规及本办法规定，中国证监会及其派出机构可以对其采取责令改正、监管谈话、出具警示函、公开谴责等行政监管措施。

私募基金管理人在实际运营中遇到重大事项变更的情况已屡见不鲜，一旦发生事项变更，应审慎认定其是否属于重大事项变更范畴并及时履行相应的信息披露及报送更新义务。若对某变更事项是否为重大事项存在疑问，建议及时咨询协会确认，以做到合法规范经营。

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