什么是逆流交易会计分录 (逆流内部交易抵消分录)

什么是逆流交易会计分录?

1、顺流交易：从合并口径来看，实际上是把该部分销售损益中相对于自己持股的部分作为看做了被投资企业的股利分配，并按照合并报表中的调整要求进行调整。

合并报表逆流交易合并抵消分录的理解

1、也是按照甲公司做占乙公司的长投比例抵消，所以，顺流交易冲收入和成本，逆流交易冲抵资产。

2、【原理分析】此为逆流交易，在甲公司的合并报表中，长期股权投资金额为按照丁公司净利润全额确认的金额，而投资收益是扣去了未实现内部损益。

3、逆流交易在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司或母公司看做是一个整体了，所以要把个报中原来抵销的内部未实现损益恢复过来，此时就应该重新确认长期股权投资。其合并报表的分录为，借：长期股权投资 贷：存货等。

4、合并抵消如下：合并抵消分录顺口溜为：借贷方要么同是资产负债表，要么同是利润表，最终对净利润和净资产没有任何影响。合并会计报表的抵消分录，指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵消的项目进行的调整分录。

5、投资收益（差额）【注意1】个别报表确认投资收益时，不管是顺流还是逆流，都要调整净利润。【注意2】合并报表的调整抵消分录一定要考虑持股比例。【注意3】顺流交易下合并报表的调整抵消分录不考虑出售比例。

合并报表中,顺流和逆流交易什么时候不用调整净利润?

1、简单来讲，因为合并报表编制了顺逆流抵消分录，两个别报表之类确认的分录被抵消掉了所以不用调利润。

2、按照新出的准则修订稿思路来做，逆流交易形成的未实现内部交易损益调整子公司净利润，顺流交易形成的未实现内部交易损益不调整子公司净利润，即逆流调、顺流不调。

3、投资企业在合并之后要调整投资时被投资单位可辨认资产公允价值和账面价值的差额对当期损益的影响，计算被投资单位调整后净利润，并在其账上逐期调整“长期股权投资”的账面价值和投资企业在被投资企业的净利润或净亏损份额。

4、与子公司的净利润没有直接关联，所以不调整子公司净利润；按照现在的处理，只有母子公司之间发生的顺流交易是不需要调整净利润的。如果是与联营企业或合营企业发生的顺流交易或逆流交易是需要调整的。

5、\r\n（2）在后续期间\r\n调整后的净利润=账面净利润+（资产售价—资产成本）/预计使用年限*（当期折旧、摊销月份/12）\r\n如果是采用成本法进行核算的时候，只是需要调整逆流交易的，对于顺流交易是不调整的。

顺逆流交易,未实现内部交易的抵消分录

1、抵销分录为：借：营业收入 贷：营业成本-投资收益 同样道理，如果是逆流交易，原来少确认的长期股权投资增值的部分要补回来，同时账面上存货多记了，要抵销，即：借：长期股权投资 贷：存货 损益类科目和损益类科目互相抵。

2、子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。

3、甲在编制合并报表中的抵消处理：借：长期股权投资 20*38 贷：存货 20*38 【原理分析】此为逆流交易，在甲公司的合并报表中，长期股权投资金额为按照丁公司净利润全额确认的金额，而投资收益是扣去了未实现内部损益。

4、存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销的账务处理是，借：营业收入，贷：营业成本，存货。应收账款与应付账款的抵销的账务处理是，借：应付账款，贷：应收账款。

5、逆流交易的会计分录是：借：长期股权投资 贷：存货（收入大于成本的毛利部分）所谓顺流、逆流交易，说的不是母子公司的交易，而是特指投资方和被投资的联营企业之间的交易。

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