简述销售与收款循环的内部控制要点及控制测试内容(销售遇收款交易的内部控制)
简述销售与收款循环的内部控制要点及控制测试内容(销售遇收款交易的内部控制)
．测试内部控制测试的主要内容和程序包括以下几个方面：（1）抽取一定数量的销售发票样本进行检查。销售发票是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收款总账和明细账的依据，是非常重要的原始凭证。
1、以下几种情况可能表明一个企业销售和收款环节内部控制存在问题： 销售和收款记录异常。例如，一些客户的欠款记录长期未能得到清偿，或者某些客户的付款记录与实际款项不符。 销售和收款人员行为异常。
2、缺陷： 会计部门开具销售发票时，没有核定装运凭证、销售单和商品价目表。 负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理。 没有对销售收款循环进行独立稽核。 不应由销售经理审核。
3、职责分离：确保销售、发货、收款等各个环节的职责相互分离，以防止舞弊和错误的发生。授权审批：建立明确的授权审批制度，对销售与收款业务进行严格的审批控制，确保只有经过授权的人员才能执行相关操作。
4、【答案】：ACD 在销售和收款循环的内部控制中，编制销售单和开具销售的职责应分离，由不同的人执行，不能由一名财务人员执行。
销售与收款内部控制的目标：保证销售收入的真实性和合理性，销售获得的收入是对企业生产经营中发生耗费的补偿，为企业未来发展提供资金来源。
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程式。
序号1：内部控制目标：已登记入账的主营业务收入的真实性。
企业的主要经济活动包括：销售与收款。采购与付款。生存与存货。筹资与投资。货币资金。
内部控制的内容不包括成本费用控制层次。内部控制的内容可以分为风险控制、管理控制、作业控制三个层次。
制造业业务的内部控制，可以按下列四类业务循环划分进行研究和评价。（1）销售与收款循环。（2）采购与付款循环。（3）生产循环。（4）筹资与投资循环。应该指出的是，如何划分业务循环，应视企业的业务性质和规模而定。
销售与收款循环内部控制的关键控制点有以下几点：适当的授权审批；适当的职责分离；凭证的预先编号；充分的凭证和记录；定期核对并向客户寄出对账单；现金的盘点制度；银行存款的核对制度。
职责分离：确保销售、发货、收款等各个环节的职责相互分离，以防止舞弊和错误的发生。授权审批：建立明确的授权审批制度，对销售与收款业务进行严格的审批控制，确保只有经过授权的人员才能执行相关操作。
收款、催款等流程。这里的控制点很多。比较大的控制点为：销售确认环节 确认应收款环节 应收款收回确认环节 货物移交（出库、对方接收）环节 当然还包括不相容职务分离、退货控制等环节。
企业销售业务的关键控制点如下：职责分离：建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
销售与收款循环的特性主要包括两部分内容：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。（1）主要凭证和会计记录：①顾客订货单。②销售单。销售方内部处理顾客订货单的依据。③发运凭证。
