固定资产一次性扣除税会存在差异吗(固定资产净值税会差异)
固定资产一次性扣除税会存在差异吗(固定资产净值税会差异)
1、其中会造成税会差异，这种差异在企业所得税汇算清缴时进行调整。
固定资产的会计制度与税法差异是指企业的固定资产在会计核算和税务税前扣除上形成的差异。固定资产原始价值的确认、固定资产的折旧、固定资产的减值和处置、固定资产大修理支出和改良支出、固定资产评估增值等方面固定资产的会计制度与税收法规都会有一些差异。
对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，会计准则规定，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，适用不同折旧率或折旧方法。对此，新税法未置可否，而在“两法”合并前，在此方面存在一定差异。
当税法规定折旧年限与企业实际实行的折旧年限不同时，其中的差额肯定是需要调整的，会计是会计，税法是税法，不要等同，他们之间没有什么必然的联系。会计的核算是对企业的财务状况、经营能力和成果、现金流量等进行反映；而税法主要核算企业应该怎么纳税，应该纳多少税的问题。
固定资产的会计制度与税法差异是指企业的固定资产在会计核算和税务税前扣除上形成的差异。固定资产原始价值的确认、固定资产的折旧、固定资产的减值和处置、固定资产大修理支出和改良支出、固定资产评估增值等方面固定资产的会计制度与税收法规都会有一些差异。
对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，会计准则规定，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，适用不同折旧率或折旧方法。对此，新税法未置可否，而在“两法”合并前，在此方面存在一定差异。
会计上和税务上的固定资产计提折旧的年限有什么不同？ 固定资产折旧范围的差异 会计规定的折旧范围 《企业会计准则第4号—固定资产》第十四条规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
会计折旧年限与税法折旧年限不一致时，应按照税法规定的折旧方法和年限进行折旧，并将差异记入固定资产账面价值和累计折旧中。 当资产实际使用寿命超过了税法规定的折旧年限时，企业可以根据实际情况调整折旧年限，并在会计报表中披露相应的信息。
固定资产准则规定，固定资产是指同时具有下列特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （2）使用寿命超过一个会计年度。从固定资产的定义看，税法要求与会计准则的规定是基本一致的。
在固定资产的初始计量方面，会计与税收之间主要存在下列差异： 按照固定资产准则规定，企业如采用分期付款方式购买资产，超过了正常信用条件，通常在3年以上，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本应以各期付款额的现值之和确定。应支付的金额与其差额，借记“未确认融资费用”科目。
会计上规定可以的折旧和应该折旧的范围比较广，只有两种情况不折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地。 而税务上规定不得计算折旧的范围较广，与会计存在如下差异： ①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产：税务上不能折旧，会计上要折旧。比如已经停止使用生产经营的机器装置。
借：所得税10000000递延所得税990000 贷：应交税金———应交所得税10990000。在以后年度，被替换部件仍按税法规定计提折旧，直至替换损失引起的纳税差异摊销完毕为止。
比较会计准则与所得税法的规定，可以看出两者的差异。其一，收入确认方面的差异。会计上是按照处置收入确认的，而所得税则是按照销售确认收入或者按照视同销售确认收入。
差异分析：会计根据职业判断来确定折旧年限，而税法限制了最低折旧年限，同时规定了可以缩短折旧年限的情形，因此，会计与税法很可能存在差异。
税法对税前扣除的折旧年限有明确规定，会计准则没有明确规定，合理即可；税法按直线法提折旧，会计准则规定还可以进行加速折旧，例如，双倍余额递减法，年数总和法，工作量法等；税法对未使用.停用.不需用的固定资产折旧金额不可税前扣除，会计准则允许进行记提折旧。
1、在固定资产的初始计量方面，会计与税收之间主要存在下列差异： 按照固定资产准则规定，企业如采用分期付款方式购买资产，超过了正常信用条件，通常在3年以上，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本应以各期付款额的现值之和确定。应支付的金额与其差额，借记“未确认融资费用”科目。
2、如果因固定资产初始计量成本和计税基础存在差异，必然在折旧基数上存在差异，鉴于二者内容较多，本文不专门讨论。 会计折旧基数是要扣除固定资产减值准备的，而税务是不可以扣除减值准备的，因此只要有固定资产减值准备存在必然有折旧基数的差异。
3、固定资产一次性税前扣除优惠政策产生的差异 500万元以下的机器设备，一次性计入应纳税所得额。公允价值变动产生的差异 长期股权投资产生的收益 权益法核算的长期股权投资公允价值变动损益在处置以后才计入应纳税所得额。
4、可能有人已经发现：前面三种办法的税会差异在最后都是为0了，此处一次性扣除最后还有5万元的差异，什么时候能差异为0呢？此处的差异5万元要等到固定资产在会计上最后进行处置或报废的时候，5万元将是处置或报废时会计上的固定资产账面成本，而税务上的固定资产成本已经为0了。
5、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例等相关规定执行。其中会造成税会差异，这种差异在企业所得税汇算清缴时进行调整。
