用权益法调整长期股权投资时需要考虑子公司的递延所得税吗 (内部交易需要考虑递延资产)
用权益法调整长期股权投资时需要考虑子公司的递延所得税吗 (内部交易需要考虑递延资产)
在合并工作底稿中用完全权益法调整对子公司的长期股权投资时，需要考虑内部交易产生的递延所得税。1，你的理解是正确的。
记忆内部商品交易的抵销分录，可以采取以下策略：理解原理：深入理解为什么要进行抵销处理及其背后的会计原理，这是记忆的基础。形成框架：构建一个关于内部交易抵销处理的框架，例如“收入-成本+存货调整±税项影响”。实例演练：通过具体案例练习，将理论应用到实践中去，加深理解和记忆。
集团内部交易的抵销处理，具体如下：内部交易的购买方当期全部实现对外销售：首先，梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理，由于税金是不能够抵销的，故编制合并报表不考虑税金。其次，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。
内部固定资产交易 例：母公司将存货销售给子公司作为管理性固定资产使用，款项未支付。
内部存货交易只要清楚为什么这样作分录就能看明白：子公司对外出售的部分，营业成本是以内部交易价格确认的，但在合并报表层面应当以内部交易中售出方（即顺流交易的母公司或逆流交易的子公司）的账面确认。
合并报表中的抵消分录实质上是消除集团内部交易对财务报表的影响。例如，当母公司将其生产的产品以高于成本的价格售予子公司时，这种交易在单一公司的报表中会产生虚增的利润。而在整个集团层面，这种内部交易是不具有实质性的，因此需要通过抵消分录来调整财务报表数据。
1、内部固定资产交易，合并的时候：①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销，账务处理是，借：营业外收入，贷：固定资产—原价。②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费予以抵销，账务处理是，借：固定资产—累计折旧，贷：管理费用。
2、借：营业外收入，贷：固定资产—原价。将本期多提折旧抵消 借：固定资产—累计折旧（本期多提折旧），贷：管理费用。发生变卖或报废情况下的内部固定资产交易的抵消 将上述抵消分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产—累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。
3、内部交易形成的固定资产，在发生减值年度，其在个别报表中因发生减值而计提的固定资产减值准备，以及相应确认的递延所得税资产，在编制合并报表时应根据合并整体的要求进行抵销处理。（1）抵销交易产生的内部利润，借：未分配利润—年初，贷：固定资产—原价。
4、母公司土地转让给子公司，合并报表上不做调整，但税金及附加科目体现为资产。连续编制合并报表合并财务报表时，逐年抵消未实现内部交易，涉及年初未分配利润时，需考虑去年抵消分录的影响，确保与实际利润一致。举例说明，通过存货和固定资产的处理，确保业务本质上的正确性，避免重复抵消。
