不得抵扣的增值税可以税前扣除

你是不是在审核账簿时被那些“不得抵扣的增值税”这句话给绊倒？别慌，咱们一起拆开这道“税前扣除”的新鲜玩意儿，看看它到底能不能用电灯泡掩埋（又叫“税前扣除”）！

先追根溯源：所谓“不得抵扣的增值税”，主要指那些在申报增值税时，被列为“不可抵扣的费用”或“不得扣除的税金”。典型的如：进出口关税后（含增值税）、餐饮企业在单点服务中产生的IC税（这类湖南火锅费），还有购买大型设备时的维修费、运费、装卸费等。中国增值税法给了我们两条基本原则：①公司开具增值税发票，只有税前进项才能抵扣销项；②若是不可抵扣，往往只能寻求其他途径减轻税负。

话说回来，为什么说“可以税前扣除”？这可不是砌墙时把墙胀箱子，实是留给企业税务申报时，可算进项税转进入“税前扣除”环节。企业在申报企业所得税时，能够把这些不属于增值税进项的对象，转为“成本费用”，直接推进到税前扣除比例（通常是***）上。

举个小例子：假设一家自助餐厅，某月进项发票记录如下：进项发票总计 10,000 元增值税，其中 3,000 元属于“纳税人所用材料直接投入成品的进项税”，这部分是可以抵扣的；剩余 7,000 元跌进“不得抵扣”列，为什么？因为摊在餐饮门店的点火厨具维修费 + 物流运输费 + 大厅装饰费，按税法规定不符合抵扣条件。若你想把这 7,000 元“逃税”掉，税法给你开道：可以在企业所得税申报时，作为“业务成本”抵扣，直接从利润里拿走。

记住这三条金字招：①合理备案，所有发票都要保留好“增值税专用发票”或“普通发票”原件；②在会计分录里，得把这 7,000 元记入“装修、维修费”这一列；③在企业所得税年度汇算清缴时，把这笔费用写入“成本费用”，紧急扣除。简单来说，税前扣除是对“企业所得税”起到“减税”帮助，而对增值税本身而言，还是免不了要把这笔

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